NUEVA Ley IVA Tiendas online 2021 eCommerce UE

IVA tiendas online 2021

Desde hace años las Haciendas de los distintos países miembros de la UE han estado trabajando en una nueva Ley IVA Tiendas online 2021 eCommerce UE, basadas en las directivas 2017/2455 y 2019/1995, y estas programan entrar en vigor el 1 de julio de 2021. Basan los cambios en la venta a particulares/consumidores finales.

Revolución 

Las formas de consumo en la última década han sufrido cambios muy significativos, siendo ya tan habitual comprar cualquier producto de forma online como en una tienda física. Esto ha conllevado a que el país demandante de productos no fuera el recaudador del IVA ya que la operación queda localizada en la sede del proveedor. Todo el entramado de cambios tienen la finalidad de que se recaude el IVA en el país del destinatario.

CAMBIOS en Ley IVA Tiendas online 2021 eCommerce UE (Ventas a Consumidores Finales)

Ventas de producto a particulares entre países dentro la UE:

  1. Bajo el nuevo concepto de VaDIB (Ventas a Distancia Intracomunitaria de Bienes) art.8.Tres Ley IVA, se tributará con el IVA del país del destinatario Consumidor Final de la mercancía.
  2. Excepción: Sólo podremos vender con el IVA español (opcional) en los primeros 10mil€/año iva excl. del total de ventas a particulares de otros países de la UE. Sino después siempre el IVA de la sede del destinatario, como indicado en el punto 1 anterior.
  3. El IVA recaudado de otros países de la UE se aportarán en un modelo tributario trimestral en la Hacienda española bajo un sistema de Ventanilla Única (OSS “One Stop Shop”) donde estos IVAs de terceros países de la UE recaudados los transferirá a las Haciendas correspondientes.
  4. Dejan de estar en vigor los umbrales de ventas a distancia entre países de la Unión Europea donde por ejemplo el de España era de los primeros 35000€ en los que se podía vender con IVA de la sede del vendedor.

IMPORTANTE!! Ahora en la nueva Ley IVA Tiendas online 2021 pasan a ser de 10 mil € el umbral único y general de ventas totales a todos los países miembros de la UE.

¿Cómo impacta esto en el Dropshipping? Puedes verlo en otros de nuestros artículos aquí

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Ventas de producto a particulares desde fuera de la UE (por ejemplo, afectación para LLC’s):

Bajo el nuevo concepto de VaDBI (Ventas a Distancia de Bienes Importados) Pasarán a ocurrir 2 hechos imponibles:

  • El IVA para el vendedor por la VaDBI, que envía un bien desde fuera de la UE a un consumidor final de dentro de la UE.
  • El IVA de la importación, hecho imponible que ya existía. Es el pago del IVA que realiza el consumidor final en la aduana en función del valor del producto. (ya no hay exención para envíos de valor inferior a 22€).

2. El IVA de la VaDBI  del vendedor se podrá acoger a la Ventanilla Única y liquidar para Hacienda ese IVA recaudado, y eso hará que la importación quede exenta para el cliente final, por lo que ya no deberá hacer el pago del IVA en aduanas. 

3. Las empresas (incluidas las de fuera de la UE) deberán darse de alta con número de OSS en al menos 1 país de la UE para realizar estas declaraciones tributarias, o mediante intermediario representante fiscal. NO será necesaria alta en cada uno de los países de la UE donde se realicen ventas ya que con el sistema One Stop Shop en una única declaración se podrán aportar los IVAs cobrados a particulares de toda la UE. 

4. En el caso de que el vendedor no se acoja a la Ventanilla Única por ventas de escaso valor (inferior a 150€) habría dos hechos imponibles de IVA, el de la VaDBI y el de la importación. Este IVA de la importación lo liquidará el vendedor por cuenta del consumidor (bajo autorización de este) y deberá posteriormente el vendedor aportar una relación mensual de estos IVA’s pagados a la importación.

El objetivo de esta nueva reformulación de estas operaciones Ley IVA Tiendas online 2021 es muy claro, que este tipo de ventas finalmente queden sujetas a IVA, algo que con frecuencia “se escapaba”.

Marketplaces (Para vendedores no establecidos dentro de la UE)

Para los vendedores de fuera de la UE que usen intermediarios para la venta online, tipo Amazon, Aliexpress,.. a efectos del IVA se entenderá en 2 situaciones concretas “la ficción” por la cual estos marketplaces han comprado y luego revendido la mercancía.

Tranquil@, esta también fue nuestra cara cuando leímos las nuevas modificaciones de la Ley IVA 2021, pero ahora que lo tenemos claro te lo explicamos con más detalle y ejemplos…

Estas son:

1. Para las VaDBI (Ventas a Distancia de Bienes Importados) de valor intrínseco inferior a 150€ por un proveedor no establecido en la UE que usa un Marketplace

Ejemplo. Vendedor chino usa plataforma Marketplace Francesa para vender a un particular en España. Esto hará que:

  1. Hay una primera entrega “ficción”, del proveedor chino a la empresa francesa (Amazon Francia). NO SUJETO a IVA.
  2. Hay una Venta del Marketplace francés al particular español. Una VaDIB (Venta a Distancia Intracomunitaria de Bienes) SUJETO a IVA español. Que la plataforma puede acogerse al OSS Ventanilla Única para liquidarlo.

2. Ventas dentro de la UE por un proveedor no establecido en la UE que usa un Marketplace (El proveedor deja almacenado previamente sus productos en un país de la UE)

Ejemplo. Empresa china manda productos a los almacenes de Amazon España, para cuando un particular de España lo demande la entrega sea mucho más rápida. En esta situación se dará:

  1. Una primera entrega interior “ficción” en España del proveedor de fuera de la UE a la plataforma, será exenta a IVA. (art.20bis LIVA)
  2. Una posterior entrega interior del producto almacenado en el marketplace al consumidor final. SUJETA a IVA.

Estas plataformas estarán obligadas a almacenar información de todas sus transacciones realizadas con los proveedores durante 10 años por si fueran de requerimiento de la AEAT

David Lahuerta

Sobre el autor

David Lahuerta

Asesor de Autónomos y Empresas

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