Alquiler de Local y Vivienda. Impuestos para arrendador y arrendatario.

Debemos diferenciar entre los 2 tipos de alquiler, no es lo mismo a nivel fiscal y de nuestros deberes para con Hacienda alquilar un piso, que alquilar un local. Por tanto, vamos a dividirlo en 2 partes:

Alquiler de Vivienda

En el arrendamiento de vivienda el inquilino no debe pagar IVA ni debe retenerle al arrendador parte del importe del alquiler para ingresarlo a Hacienda. Esto se debe a que para el impuesto del IVA, el arrendador no es considerado empresario y están exentos. Así que el arrendatario paga la renta pactada y el arrendador la cobrará y la deberá declarar en su Declaración de la Renta anual Modelo 100, como rendimientos de capital inmobiliario junto con los gastos deducibles. El arrendatario a su vez podrá deducirse ese pago del alquiler en su Declaración de Renta.

Pero maticemos varios puntos:

  •  Sí se deberá aplicar IVA a los arrendamientos de plazas de garaje si se alquilan individualmente
  •  Sí llevará IVA y habrá retención si en la vivienda se va a ejercer una actividad empresarial o profesional, sea en toda la vivienda o sólo una parte.
  •  Sí tendrán que pagar IVA las sociedades que actúen como arrendatarias.

Alquiler de Local

En este caso estamos suponiendo que el destino que se le va a dar a la propiedad en alquiler es para una actividad empresarial o profesional. Por ejemplo para una oficina, un local comercial, un despacho de abogados…

En este caso el arrendador sí que deberá hacer factura y con IVA de 21%, para ello deberá darse de alta el arrendador, si no lo estaba, como empresario con el modelo 037 en Hacienda, en el epígrafe del IAE 861.

Ese IVA se deberá ingresar en Hacienda con el Modelo 303 de forma trimestral, con el Modelo 390 resumen al final de año.

 

¡OJO! Además, si el arrendador es Persona física o Comunidad de Bienes (que no es una Sociedad) deberá aplicar retención del 19% (lo aconsejable es que se refleje también en la factura).

Alquiler de Local y Vivienda. Impuestos para arrendador y arrendatario-OKasesores-Peligro

 

Esta retención se debe hacer sobre todos los conceptos pagados por el inquilino al arrendador, incluyendo facturas de comunidad, luz, agua, etc…, pero sin incluir el IVA.

El arrendatario deberá ingresarla en nombre del arrendador en Hacienda en el Modelo 115 trimestralmente, y el Modelo 180 resumen anual.

Hay excepciones donde NO se aplica retención en el importe del alquiler nunca:

  • Arrendamiento a una Administración Pública.
  • El inmueble es considerado rústico.
  • Las rentas totales de ese año sobre el alquiler son menores a 900€.

Vamos a ver un ejemplo práctico

Llegamos a un acuerdo para alquilar de un local comercial de nuestra propiedad por 1000€/brutos al mes.

En este caso el arrendador deberá darse de alta, si no lo estaba ya, en el modelo 037 como empresario y emitir la siguiente factura al arrendatario.

  1. Importe alquiler bruto acordado (sin IVA)………….….1000€
  2. Retención sobre importe bruto (19%*1000) …….…….(-190€)
  3. Importe Alquiler neto restada la retención……………….810€
  4. IVA sobre importe alquiler bruto (21%)…………………210€

TOTAL COBRADO POR EL ARRENDADOR .….…..1.030€

De ese importe el arrendador ingresará los 210€ de IVA recaudado al arrendatario con el Modelo 303, y el arrendatario ingresará en nombre del arrendador los 190€ retenidos con el modelo 115.

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David Lahuerta

Sobre el autor

David Lahuerta

Asesor de Autónomos y Empresas

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