¿Cuándo se puede constituir una Comunidad de Bienes y NO tributar por el Impuesto de Sociedades? Sociedad Civil y Sociedad Limitada. Cambios en 2016.

Cuándo constituir una Comunidad de Bienes

Es habitual que se nos planteen distintas posibilidades de agrupación y gestión social entre personas cuando se quiere arrancar un proyecto de empresa en común y responsabilidad compartida, en muchas ocasiones después de llevar un camino en un negocio como autónomo de varios años.

 

¿Cuál es el mejor camino?, ¿Comunidad de Bienes, Sociedad Civil o Sociedad Limitada?

 

Esta es la gran pregunta que se nos plantea desde el 2016 debido al cambio en la Nueva Ley del Impuesto de sociedades, Ley 27/2014, de 27 de noviembre.

 

La respuesta y la responsabilidad varía según el caso, la empresa y la gestión que se quiera hacer. Veámoslo. ¿Qué dice ahora la Ley?

 

“Serán contribuyentes del Impuesto de Sociedades, cuando tengan su residencia en territorio español:

a) Las personas jurídicas, excluidas las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil.”

Es decir, que cuando un negocio sea Sociedad civil que Sí tenga objeto mercantil, por ejemplo debido a una actividad comercial o de servicio, pues…blanco y en botella…

 

¿Cuándo constituir una Comunidad de Bienes-blanco y en botella-okasesores

 

Esta Sí estará sujeta a Impuesto de Sociedades, y además a llevar las cuentas como dicta el Código de Comercio  con su Balance de Situación, una responsabilidad ineludible, cuenta de pérdidas y ganancias y estado de flujos de efectivo y memoria.

 

Y entonces… ¿Qué se solía hacer hasta ahora?

De inicio muchos autónomos se agrupaban en Comunidad de Bienes, figura que NO tributa por impuesto de sociedades, sino en Régimen de Atribución de Rentas, es decir cada uno de los socios tributa en su IRPF personal por los rendimientos obtenidos por la Comunidad en base a su porcentaje de participación. El porcentaje de cada uno es lo que se incorpora a la declaración personal de los partícipes como autónomos en los que deberán presentar sus modelos individualmente.

 

¿Y a partir de 2016?

 

1. Consultivo 495/15 del Servicio Jurídico Regional de Andalucía de Hacienda indica:

“Siempre que exista intención de asociarse para realizar una actividad estamos ante una sociedad, y no una comunidad de bienes.”

Si quieres puedes ver el documento completo con seguridad en el siguiente enlace

 

2. Consultivo ANP 8287/2015 del Servicio Jurídico de la Agencia Tributaria para empresas dispone que: “se considera que una mera distinción formal, basada en la denominación de comunidad de bienes o sociedad civil, no es suficiente para la aceptación por la AEAT de lo manifestado por los interesados, debiendo ser objeto de la debida calificación, máxime cuando las normas aplicables son de carácter imperativo y con consecuencias tributarias importantes para los constituyentes de las distintas entidades, régimen de tributación que no puede quedar al arbitrio de los asociados, sino que deberá ajustarse a la correcta naturaleza de la entidad y actividad desarrollada.”

 

3.Consultivo ANP 8287/2015 del Servicio Jurídico de la Agencia Tributaria indica sobre aquellas casos en que confluyen características tanto de comunidad de bienes que persigue el disfrute de un patrimonio común, como de sociedad civil que desarrolla una actividad económica. En este caso una empresa será calificada por la Agencia Tributaria con el siguiente criterio

 

  • Sí se otorgará el NIF de comunidad de bienes, sí del acuerdo de voluntades se desprende que:
  1. Hay patrimonio común preexistente,
  2. El patrimonio preexistente es copropiedad de todos los socios.
  3. No hay voluntad de asociarse diferente de la mera situación de copropietarios de todos los comuneros.
  4. No se aportan nuevos bienes o derechos fuera de la copropiedad preexistente.
  5. No hay socios no copropietarios.

 

  • No se otorgará el NIF de comunidad de bienes si del acuerdo de voluntades o documentación que acredite situaciones de titularidad aportada para solicitar el NIF se desprende que:
  1. No hay patrimonio común preexistente,
  2. El patrimonio preexistente no es copropiedad de todos.
  3. Hay voluntad de asociarse diferente de la mera situación de copropietarios de todos los comuneros.
  4. Se aportan nuevos bienes o derechos fuera de la copropiedad preexistente.
  5. Hay socios no copropietarios

 

 

En conclusión, en el caso de la gestión de comunidades de bienes que se constituyan con el ánimo de obtener ganancias comunes estaremos ante una sociedad civil o sociedad limitada y desde 2016 estarán sujetas al Impuesto de Sociedades. NUNCA en una Comunidad de Bienes. Por mucho que solicitemos la apertura de Constitución de Comunidad de Bienes es Hacienda quien decidirá si lo que se constituye es realmente una Comunidad de Bienes o una Sociedad Civil o Limitada, y por lo tanto los impuestos que tributa.

 

OJO! Si es Hacienda quien te cambia la forma de Sociedad, ya sea civil o limitada, vendrá acompañada de la correspondiente sanción y revisión de impuestos por la no presentación de los modelos correspondientes a dichos tipos de Sociedades.

 

¿Quieres que nos ocupemos de llevar tu Comunidad de Bienes o Sociedad Civil?

Comunidades de Bienes
Desde 50€/mes
Sociedades Civiles, SL o SA
Desde 60€/mes
David Lahuerta

Sobre el autor

David Lahuerta

Asesor de Autónomos y Empresas

2 comentarios a “¿Cuándo se puede constituir una Comunidad de Bienes y NO tributar por el Impuesto de Sociedades? Sociedad Civil y Sociedad Limitada. Cambios en 2016.

Deja un comentario

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *